印度 GST 委員會改革稅務程序：取消稅務官逮捕權、起訴門檻提高 5 倍，退稅 3 個工作天先撥 90%

發生了什麼事

印度商品及服務稅委員會（GST Council，由聯邦財政部長主持、各邦財政部長組成，負責決定 GST 稅率與制度）10 月 8 日在新德里召開第 57 次會議，由財政部長妮爾瑪拉·西塔拉曼（Nirmala Sitharaman）主持。這次沒有動稅率，重點放在稽查、罰則、退稅和稅籍登記等程序。商品及服務稅（GST）是印度 2017 年 7 月上路的全國性加值型稅制，性質接近台灣的營業稅。

最受注意的是罰則大幅放寬。委員會建議刪除《中央商品及服務稅法》（CGST Act）第 69 條的逮捕權，刑事起訴只針對虛開進項稅額扣抵這類詐欺行為，門檻也提高 5 倍。逾期申報、填錯或晚繳稅，改成只追繳稅款、利息和比例罰鍰，不再加上其他懲罰。

項目	原本	改革後
稅務官逮捕權	有（CGST 法第 69 條）	建議刪除
刑事起訴門檻	1,000 萬盧比（1 crore）	5,000 萬盧比（5 crore）
補稅通知	未設金額門檻	稅額低於 1 萬盧比不發，已發出的撤回
一般罰鍰上限（第 125 條）	2.5 萬盧比	1 萬盧比
只有罰鍰的案件上訴預繳	—	最多 4 億盧比（40 crore），中央與邦各 2 億
退稅受理期限	15 天	10 天，逾期視為已受理
退稅核准	受理後 7 天	低風險案件 90% 由系統在 3 個工作天內核准

為什麼要改

西塔拉曼表示：「為什麼誠實納稅的人要被刁難，還得等到整條供應鏈都查清楚？」《商業標準報》（Business Standard）引述的數據也說明問題：系統每年因申報資料差異自動發出約 9.5 萬件通知，最後追回的金額只占爭議金額約 0.08%，小額通知的行政成本遠高於收穫。另一篇印度媒體《Swarajya》指出，逮捕權是 GST 上路時沿用舊貨物稅制度的做法，這次改革等於改走民事追繳路線。

退稅方面的調整，對出口商和倒掛稅率業者（進項稅率高於銷項稅率，進項稅額累積卻退不回來的企業）最有感。11 月 1 日起取得的進項服務稅額可以申請倒掛稅率退稅；2027 年 4 月 1 日起，機器設備的進項稅額也能退，分 60 個月攤還。員工健康與壽險、外燴、工廠外的電信塔與管線等原本不能扣抵的進項，也開放扣抵。

其他重點包括：電子運貨單（e-way bill，貨物運輸時須隨車的申報單）查驗只限有具體情資、並由副局長級以上官員核准，途經的邦不能攔車；小型電商賣家可以用電商平台的倉庫登記為營業地點；年營業額 5,000 萬盧比（5 crore）以下、只賣給消費者的小商家，原則同意可選擇一年申報一次、每季繳稅。

市場與業界反應

總理莫迪（Narendra Modi）會後公開歡迎這次改革，稅務業界的評價也偏正面。Ascentium India 間接稅主管 Jigar Doshi 表示，設定補稅通知的金額門檻，對稅局和企業「都是非常正面的一步」。Trilegal 律師事務所合夥人 Jitendra Motwani 則形容加速退稅對企業資金調度是一大助力。

不過財政部 10 月 9 日補充說明，自動退稅有排除條件。先前的退稅案件若已收到說明通知、正在上訴，或正在 GST 上訴法庭審理，新的退稅申請要先由官員審查，不會自動撥款；檳榔、嚼食菸草（pan masala）、菸草和精油等指定品項的業者，以及沒有完成身分認證（Aadhaar）的企業也不適用。Tax Connect Advisory 合夥人 Vivek Jalan 提醒，這些條件可能讓部分出口商和倒掛稅率業者，等更久才拿到原本承諾的週轉資金。

下一步看什麼

• 修法進度：取消逮捕權、提高起訴門檻等措施，要修改 CGST 法、整合商品及服務稅法（IGST Act）和相關規則才能生效；報導指罰則相關改革預定 2027 年 4 月 1 日實施。
• 11 月 1 日：倒掛稅率退稅擴及進項服務。
• 善意買方保護：上游供應商沒繳稅時，誠實買方的進項扣抵要怎麼保障，官員委員會須在 3 個月內提出報告，目標 2027 年 4 月 1 日上路。
• 稅率檢討改成一年一次：之後稅率會集中在每年一次的專門會議討論，下次稅率會議的時間是觀察重點。
• 小商家簡易申報方案：詳細架構和修法內容會送下一次委員會會議。

對台灣讀者的意義

在印度設廠、從印度出口的台商：退稅加速對資金調度最直接。低風險的出口退稅有 90% 在 3 個工作天內核准，錢卡在稅局的時間會縮短；進項稅率高於銷項稅率的業者，11 月 1 日起進項服務、2027 年 4 月 1 日起機器設備的進項稅額也可以申請退還。要注意的是，先前退稅案件還有爭議的，不適用自動退稅，最好先清理舊案。

關注印度投資環境的投資人：取消逮捕權、提高起訴門檻，可以降低企業在印度經營的刑事風險，是改善營商環境的明確訊號。不過多數措施還要修法，罰則部分報導指 2027 年 4 月 1 日才上路，實際效果要看修法進度和地方稅務機關怎麼執行。